Z początkiem stycznia 2023 roku ulegają zmianie możliwości wyboru formy opodatkowania wynajmu nieruchomości przez osoby prywatne.

Wprowadzane modyfikacje mają związek z wchodzeniem w życie nowych przepisów Polskiego Ładu. Prywatni najemcy nie będą już mieli możliwości wyboru z jakiej formy opodatkowania chcą skorzystać.

Według nowego rozporządzenia, od roku 2023 prywatna osoba zarabiająca na wynajmie mieszkania będzie mogła wybrać jedynie ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Rok 2022 był ostatnim, w którym podatnik mógł wybrać formę opodatkowania ryczałtu lub skali (na zasadach ogólnych).

Jaką stawkę ryczałtu ewidencjonowanego zastosować?

Od 1 stycznia 2023 obowiązywać będą stawki 8,5% oraz 12,5%:
8,5% będzie miała zastosowanie dla osób, których przychód z tytułu najmu w ciągu roku nie przekroczy 100 000 zł,
12,5% będzie miała zastosowanie  do osób, których przychód z tytułu najmu w ciągu roku przekroczył 100 000 zł.

Co z kosztami?

Te osoby, które do tej pory rozliczały się na zasadach ogólnych, muszą w szczególności zwrócić na to uwagę i zachować ostrożność. Nie będą mogły tak jak do tej pory odliczać kosztów od uzyskania przychodów. Forma opodatkowania ryczałtem nie zezwala na to, jak również nie uwzględnia kwoty wolnej od podatku.

Warto również zobowiązać najemców do zawierania umów za media we własnym zakresie lub doprecyzować w umowie najmu fakt, że koszty mediów są zwracane przez najemcę. Takie zapisy pozwolą na wyłączenie tych kwot z zakresu przychodów.

Dlaczego warto to zrobić?

Jeżeli w umowie najmu zostanie to uwzględnione, to w takim przypadku podatek zostanie opłacony od kwoty czynszu.

Jeżeli natomiast nie zostanie to zrobione, trzeba będzie zapłacić podatek od opłat na rzecz dostawców mediów. Najlepszym rozwiązaniem jest, aby najemca opłacał te dwie płatności (za czynsz i media) osobnymi przelewami.

Przychód z najmu prywatnego powstaje wtedy, kiedy wynajmujący otrzymuje faktyczną zapłatę za mieszkanie od najemcy. Oznacza to, że w przypadku braku zapłaty za czynsz, taki przychód ze strony wynajmującego nie powstanie.

Podatnik nie musi informować Urzędu Skarbowego o zmianie formy opodatkowania (nowe zasady wchodzą w życie automatycznie na mocy ustawy), powinien natomiast samodzielnie obliczyć ryczałt za dany miesiąc lub kwartał i wpłacić go na mikrorachunek najpóźniej do 20 dnia miesiąca.